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Fiscalità  della musica per i non residenti

cantante con i musicisti

I soggetti non residenti in Italia sono soggetti a tassazione per i redditi prodotti nel nostro Paese. Ma come si applicano questi principi in tema di proventi musicali, e, pi๠in generale, in tema di redditi di lavoro autonomo prodotti da esercenti arti e professioni?

Generalmente, esistono due strade alternative da seguire. Da un lato abbiamo le regole generali fissate dal DPR 600/1973; dall’altro, abbiamo le numerose e articolatissime convenzioni bilaterali stipulate fra la nostra Repubblica e moltissime altre nazioni, solitamente ricalcate sui modelli predisposti dall’OCSE.

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Associazioni musicali e contribuenti minimi

La guida di Fisco Oggi sulla fiscalità  degli operatori del settore musicale dedica un certo spazio anche alle seguenti due questioni: le associazioni fra artisti e i contribuenti minimi.

Il primo caso riguarda l’ipotesi di pi๠soggetti (nel nostro caso: pi๠musicisti, intendendo fra essi cantanti, autori, compositori ecc.) che si associano per eseguire la loro attività .

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Agevolazioni per bande e cori dilettantistici

banda dilettante

Si èaccennato al fatto che le prestazioni musicali esercitate saltuariamente costituiscono redditi diversi. Il reddito, dunque, ècostituito dalla differenza fra i compensi percepiti e le spese sostenute, purchè inerenti e documentate, secondo il principio di cassa.

Una norma particolare, tuttavia, pone una particolare agevolazione a favore di “direttori artistici e collaboratori tecnici […] da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità  dilettantistiche”, come afferma l’art. 67, comma 1, lettera m del T.U.I.R.

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Tassazione dei diritti d’autore musicali

diritti musicali tassazione

Il T.U.I.R. (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) dedica alcune norme alla tassazione dei compensi derivanti dall’utilizzazione economica delle opere dell’ingegno; precisiamo che non vi èdifferenza fra i proventi da cessione definitiva dei diritti d’autore e le royalties derivanti da semplice concessione.

Perchè si parli di “opere dell’ingegno” ènecessario che siano presenti congiuntamente tre requisiti: creatività  (èstato realizzato qualcosa di nuovo), originalità  (dev’essere facilmente distinguibile da altre opere, e dunque non trattarsi di una semplice variazione di altre creazioni) e concretezza (l’opera deve essere riproducibile e quindi sfruttabile commercialmente).

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Trattamento fiscale di cantanti e musicisti

cantante con i musicisti

La newsletter pubblicata dall’Agenzia delle Entrate, Fisco Oggi, ha recentemente pubblicato una lunga ed esaustiva guida panoramica al trattamento fiscale dei redditi percepiti da coloro che operano nel settore musicale: un’autentica galassia di figure, che comprende solisti e gruppi, rocker e bande cittadine, compositori e arrangiatori.

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Imprese non residenti e rappresentanti fiscali

azienda residente all'estero

Negli ultimi tempi, il legislatore sta rivedendo diverse norme tributarie in materia di cittadini e imprese non residenti nel nostro Paese, talvolta per propria iniziativa e talvolta per adeguarsi alle decisioni dell’Unione Europea.

Una delle ultime novità  èstata stabilita all’interno del decreto legge 135/2009, entrato in vigore alla fine di settembre. In generale, infatti, coloro che non hanno la residenza nel territorio italiano (la cittadinanza non ha rilievo) devono nominare un rappresentante fiscale con finalità  di mandatario per gli adempimenti legati all’IVA.

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Intervista col direttore di Equitalia

logo equitalia

Laddove l’Erario o gli istituti previdenziali non riescono, con i loro mezzi ordinari, a recuperare le somme loro dovute da parte dei contribuenti, scende in campo il concessionario della riscossione, che da alcuni anni èun servizio totalmente in mano pubblica e affidato alla società  Equitalia SpA, di proprietà  dal Ministero delle Finanze.

Il quotidiano “Il Sole 24 Ore” ha pubblicato un’intervista col direttore generale di Equitalia, Marco Cuccagna, con il quale si ècommentato il punto sul mondo delle riscossioni e delle misure coattive.

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Contribuenti minimi, l’affitto blocca l’agevolazione

condominio

Il regime dei contribuenti minimi, nato con la legge 244/2007, prevede numerose agevolazioni nella tenuta della contabilità  e nel calcolo dell’imponibile fiscale, nonchè l’esenzione totale dall’IRAP e dagli studi di settore: un regime di favore previsto per imprenditori e professionisti minori, anche se non sempre conveniente dal punto di vista della pressione fiscale.

La legge stabilisce delle regole precise per essere considerati “contribuenti minimi”, e le relative soglie non possono essere superate, pena la decadenza dal regime. Fra queste soglie, la pi๠contestata dai contribuenti e dagli analisti èquella degli acquisti effettuati negli ultimi tre anni, che non deve superare il limite di quindicimila euro.

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Decadenza dal regime della mutualità  prevalente

Abbiamo descritto i requisiti necessari perchè una cooperativa venga definita a mutualità  prevalente. La riforma di luglio, fra gli altri aspetti, ha anche modificato la disciplina da applicarsi allorchè una società  perda con il tempo tali requisiti, e si trasformi, dunque, in una delle cosiddette “cooperative diverse”.

Tali requisiti sono suddivisibili in due tipologie: i requisiti statutari (limiti alla distribuzione di ristorni, indivisibilità  delle riserve, destinazione mutualistica del residuo del patrimonio dopo la liquidazione, tutti da esprimere a chiare lettere nello statuto aziendale) e requisiti comportamentali, legati alla prevalenza degli scambi con i soci nel corso della normale vita aziendale rispetto agli scambi con i terzi.

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Benefici dello scudo fiscale

soldi euro

Oltre alle conseguenze di natura squisitamente penale, il progetto di scudo fiscale ormai in dirittura d’arrivo prevede importanti effetti che si ripercuotono anche nelle ordinarie attività  di accertamento delle agenzie fiscali e della Guardia di Finanza.

àˆ stabilito, infatti, che i capitali e gli eventuali illeciti dichiarati dal contribuente che si avvale dello scudo si devono considerare come “inesistenti” sotto numerosi punti di vista.

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Scudo fiscale: gli effetti sui reati tributari (prima parte)

banca alle isole cayman

Il Senato della Repubblica ha approvato una serie di modifiche allo schema di decreto-legge sul rientro agevolato dei capitali irregolarmente esportati o detenuti all’estero (il famoso “scudo fiscale”), e presumibilmente la Camera apporrà  la sua fiducia, cosicchè il testo uscito da Palazzo Madama si puಠgià  ritenere definitivo.

Si possono cosଠtrarre una serie di conclusioni sulla manovra complessiva, a partire dagli effetti che lo scudo comporta in termini di illeciti penali compiuti in ambito tributario.

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Semplificazione del modello EAS

associazione onlus

I vertici dell’Agenzia delle Entrate hanno accolto la richiesta inviata dagli esponenti delle principali organizzazioni rappresentative del cosiddetto “terzo settore” e si sono seduti con loro ad un tavolo per discutere alcune criticità  evidenziate da costoro.

Il mondo delle associazioni, dei team sportivi dilettantistici, delle ONLUS, delle fondazioni ha posto sul tappeto due temi molto sentiti fra gli enti aderenti: il modello EAS e il cinque per mille.

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Compenso invio 730

modello-730

Il modello 730 viene spedito telematicamente per conto del contribuente da parte dei CAF, dei dottori commercialisti, dei consulenti del lavoro oppure dei sostituti d’imposta.

In cambio di questo servizio di pubblica utilità , ogni intermediario riceve un compenso erogato dallo Stato: tale compenso èaggiornato annualmente per adeguarlo all’inflazione, sulla base dei calcoli dell’ISTAT.

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Rush finale per l’invio delle dichiarazioni 2009

dichiarazione dei redditi

Gli studi professionali stanno lavorando a pieno ritmo in questi giorni, poichè si sta approssimando il termine ultimo per l’invio delle principali dichiarazioni fiscali del 2009 (riferite al periodo d’imposta 2008).

Il termine, infatti, èquello di mercoledଠ30 settembre. àˆ entro quella data che andranno inviati innanzitutto, il modello UNICO: ossia l’ordinaria dichiarazione dei redditi (la sua alternativa, il 730, èuna soluzione semplificata prevista soltanto per chi detiene redditi da lavoro dipendente e assimilati), che, per imprese e professionisti, deve contenere anche la dichiarazione IVA e gli studi di settore (o i parametri contabili o gli indicatori di normalità  economica, a seconda dei casi).

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