Leasing: reddito imponibile e costi deducibili

di Giuseppe Aymerich Commenta

Nel corso degli anni il massiccio ricorso al leasing ha spinto il legislatore fiscale ad intervenire per dare delle regole precise in..

Nel corso degli anni il massiccio ricorso al leasing ha spinto il legislatore fiscale ad intervenire per dare delle regole precise in merito a reddito imponibile e costi deducibili.

Le norme, tuttavia, sono mutate più volte. Secondo le attuali disposizioni, l’impresa locataria deve dichiarare i canoni di leasing, che sono integralmente imponibili. Naturalmente vale il principio di competenza, perciò la data di incasso non è rilevante: il maxicanone, ad esempio, va ripartito secondo le stesse regole contabili già descritte.


Il principio di competenza vale anche per il locatario, che ha diritto di portare in deduzione tali costi se documentati e inerenti ad un’attività d’impresa. La deducibilità trova però alcuni paletti.
Per quanto riguarda la quota-capitale dei canoni, infatti, è richiesto che la durata del contratto sia pari almeno ai due terzi del periodo di ammortamento di quel bene.


Se perciò per un dato bene è prevista un’aliquota pari al 10%, e dunque l’ammortamento dovrebbe concludersi in undici anni (considerando che il primo anno l’aliquota è ridotta alla metà), le quote-capitale possono essere dedotte solo se il contratto dura almeno sette anni e quattro mesi.

Se però il bene consiste in un mezzo di trasporto a motore, allora la durata del contratto deve essere pari almeno al 100% del periodo di ammortamento.

Se si tratta di un fabbricato, infine, si applica la regola dei due terzi, ma in tutti i casi la durata minima deve essere di undici anni. Tuttavia, se l’applicazione di tale regola conduce ad un risultato superiore a diciotto anni, è sufficiente che il contratto duri almeno, appunto, diciotto anni e non necessariamente oltre.

Per quanto riguarda, invece, la quota-interessi, la materia rientra nel più complesso discorso sulla deducibilità degli interessi passivi secondo il metodo del R.O.L.

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