Credito per imposte pagate all’estero

di Giuseppe Aymerich 1

Chi risiede fiscalmente in Italia per la maggior parte del periodo d’imposta, deve indicare nella sua dichiarazione anche i redditi percepiti da eroganti esteri..

Chi risiede fiscalmente in Italia per la maggior parte del periodo d’imposta, deve indicare nella sua dichiarazione anche i redditi percepiti da eroganti esteri.

Per evitare, però, che sui medesimi importi siano pagate le imposte due volte (in Italia e nel Paese straniero), il Testo Unico delle Imposte sui Redditi prevede un complesso meccanismo di neutralizzazione, applicabile tanto dai soggetti IRPEF quanto da quelli IRES.


Il contribuente può infatti fruire di un credito che, in linea di massima, evita di pagare imposte italiane sui redditi esteri (per quanto essi vadano comunque dichiarati); la funzione del credito è di rimborsare indirettamente le imposte pagate all’estero.

Ci spieghiamo con un esempio. Immaginiamo che il contribuente dichiari redditi per 100.000 euro: 70.000 percepiti in Italia e 30.000 all’estero. Ciò significa che i redditi esteri sono pari al 30% dei redditi totali: questo comporta il riconoscimento di un credito per le imposte pagate all’estero fino ad un massimo pari al 30% dell’IRPEF calcolata in Italia.


Se dunque dalla sua dichiarazione dei redditi si calcola un’IRPEF totale pari a 40.000, gliene verrà scomputata il 30%, ossia 12.000. In altre parole, gli è riconosciuto uno “sconto” per imposte subite all’estero pari a 12.000, e l’IRPEF netta da pagare in Italia sarà perciò pari a 28.000.

Questo 30%, però, va inteso come tetto massimo dello sconto riconosciuto: se le imposte pagate all’estero fossero state minori, il credito d’imposta sarà pari al valore effettivo. Se invece fossero state maggiori, la differenza sarà irrecuperabile e dunque perduta.

Maggiori agevolazioni per i soggetti IRES: la differenza non recuperata è rinviabile al futuro (fino ad otto anni), e abbatterà l’imposta italiana futura quando, matematicamente, si presenteranno le condizioni che mancavano quest’anno.

Commenti (1)

  1. Salve, sono una impiegata in mobilità. Faccio il 730 ogni anno in un CAF della zona. Scrivo anche musica ed ho trovato degli agenti in USA che ‘piazzerebbero’ le mie composizioni in piccoli film e programmi in USA. I proventi che mi corrisponderebbero sarebbero già decurtati di un 30% di tasse. A questo punto sarei a posto con il fisco italiano? Dovrei comunque dichiarare questi redditi? Come? fare il 740? Aprire P.IVA? Si tratterebbe di cifre esigue e probabilmente molto saltuarie. Spero vorrà darmi un consiglio per essere in regola senza fare cose troppo complicate. Grazie

Rispondi